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林西县官地镇会计实操做帐报税培训

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考点01:个人所得税的纳税人(★★★)(P191)
1.居民个人
(1)在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内(公历1月1日至12月31日)在中国境内居住累计满183天的个人,为居民个人。
(2)居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照规定缴纳个人所得税。
【解释1】对居民个人和非居民个人的界定,我国税法采用了住所和居住时间两个标准。在中国境内有住所,是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
【解释2】在中国境内无住所的居民个人,在境内居住累计满183天的年度连续不满5年的,或者满5年但其间有单次离境超过30天情形的,其来源于中国境外的所得,经向主管税务机关备案,可以只就由中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人支付的部分缴纳个人所得税;在境内居住累计满183天的年度连续满5年的纳税人,且在5年内未发生单次离境超过30天情形的,从第6年起,中国境内居住累计满183天的,应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。
2.非居民个人
(1)在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人,为非居民个人。
(2)非居民个人从中国境内取得的所得,依照规定缴纳个人所得税。
【解释】在中国境内无住所,且在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90天的个人,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税。
表5-5 个人所得税的纳税人
在中国境内有住所 居民个人
在中国境内无住所 在境内居住 ≥183天 居民个人
<183天 非居民个人
在境内不居住 非居民个人
【例题1•判断题】在中国境内无住所的外籍人员约翰2019年3月1日来中国工作,2019年12月31日离境,约翰为2019年度中国个人所得税的居民个人。(    )
【答案】√
【例题2•判断题】中国居民张某,在境外工作,只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。(    )(2015年)
【答案】×
【解析】张某属于居民个人,应就来源于境内和境外的所得,缴纳个人所得税。
3.境内所得的界定
除国务院财政、税务主管部门另有规定外,下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:
(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;
(2)在中国境内开展经营活动而取得与经营活动相关的所得;
(3)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;
(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;
(5)转让中国境内的不动产、土地使用权取得的所得;转让对中国境内企事业单位和其他经济组织投资形成的权益性资产取得的所得;在中国境内转让动产以及其他财产取得的所得;
(6)由中国境内企事业单位和其他经济组织以及居民个人支付或者负担的稿酬所得、偶然所得;
(7)从中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人取得的利息、股息、红利所得。
【例题•多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列个人所得中,不论支付地点是否在境内,均为来源于中国境内所得的有(    )。(2017年)
A.转让境内房产取得的所得
B.许可专利权在境内使用取得的所得
C.因任职在境内提供劳务取得的所得
D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得
【答案】ABCD

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