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第三章 支付结算法律制度
【基本考情】
在最近3年考试中,本章平均分值为13分;属于重点章节之一。考生重点关注涉及“汇票”、“支票”和“银行结算账户管理”的不定项选择题。
【重点与难点提示】
1.各类具体银行结算账户的开立与使用:基本存款账户、一般存款账户、预算单位零余额账户、临时存款账户、个人银行账户
2.票据当事人:基本当事人、非基本当事人(不定项选择题)
3.票据权利:取得、丧失补救、票据权利时效、追索权
4.票据行为:出票(记载事项)、背书(非转让背书、记载事项、粘单、背书连续、附条件背书、部分背书、限制背书)、承兑(提示承兑期限、附条件承兑)、保证(记载事项、保证责任)(不定项选择题)
5.商业汇票:付款期限、万分之五承兑手续费、贴现
6.银行汇票与银行本票的区分
7.支票:授权补记事项、提示付款期限、空头支票(不定项选择题)
8.银行卡:单位银行卡、银行卡计息与收费
9.国内信用证:特征、期限、转让、议付与索偿等
10.预付卡:限额、期限、实名制、非现金结算(口诀:非五一实)
第四章 增值税、消费税法律制度
【基本考情】
在最近3年考试中,本章平均分值15-20分,属于重点章节之一。考核的题目涉及所有的题型,考生应重点关注涉及增值税、消费税应纳税额计算的不定项选择题。在复习备考中,适当注意与第六章的关税、车辆购置税以及城市维护建设税和教育费附加的关联。
【重点与难点提示】
1.税法要素:征税对象;税率;税收优惠(起征点与免征额区分)等
2.增值税的征税范围:(不定项选择题)
(1)销售服务(营改增):交通运输、建筑服务、金融服务、现代服务(租赁服务、鉴证咨询、商务辅助等);
(2)视同销售行为(购进的货物、视同销售服务、无形资产或者不动产);
(3)混合销售与兼营行为;
(4)不征税情形:非经营活动、不属境内销售、P127(十一)(存款利息、保险赔付等)。
3.一般纳税人应纳税额的计算:当期销项税-当期进项税(不定项选择题)
(1)增值税纳税义务发生的时间;P145
(2)含税销售额的换算;
(3)视同销售货物销售额的确定;
(4)特殊销售方式下销售额的确定(商业折扣、以旧换新);
(5)营改增销售额的规定(按余额计征的情形:金融商品转让、经纪代理服务、航空运输、客运场站服务、旅游服务等)
(6)包装物的押金与租金
(7)可以抵扣的进项税额与不得抵扣的进项税额(P133-P136)
4.进口货物应纳税额计算(组价计征)
5.税收优惠:零税率(P127)与免税(P140-P144)
6.消费税的征税环节
(1)一般环节:生产、委托加工、进口
(2)特殊环节:零售环节(加征)、批发环节
7.税目(15个)“三人”、“消耗能源资源”、“污染环境”,重点注意不征收消费税(料酒;上妆油、卸妆油、油彩;发令纸、鞭炮药引线;电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车等)的特殊情形
8.消费税的计算(不定项选择题)
(1)计税依据(从价、从量、复合计征);
(2)特殊情形下销售额(量):非独立核算门市部、换、抵、投(最高销售价格);
(3)从价计征的组价(自产自用、委托加工、进口);
(4)已纳消费税扣除(不包括酒、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料)
9.消费税征管(时间、地点)
10.城建税和教育费附加(P268-P270)

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