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第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
【基本考情】
在最近3年的考试中,本章的平均分值为15-20分,属于重点章节之一,考题涉及所有题型(单选题、多选题、判断题、不定项选择题)。考生应重点关注涉及两大所得税应纳税额计算的不定项选择题。
【重点与难点提示】
1.企业所得税应纳税所得额的计算(不定项选择题)
(1)收入总额确认(注意与不征税收入、免税收入关系)
(2)税金与损失扣除
(3)税前扣除标准
重点关注:三项经费、社会保险费(补充养老保险、补充医疗保险、商业保险)、公益性捐赠、业务招待费、广告费与业务宣传费、利息等。
(4)不得扣除项目
2.固定资产、无形资产的税务处理:不得计提折旧、计税基础、计税方法
3.长期待摊费用:改建、大修理等
4.企业所得税税收优惠(不定项选择题)
(1)免税+减半:农林牧渔、三免三减半、技术转让
(2)税率优惠:小微企业20%;高新技术企业15%
(3)加计扣除:研发费用50%(75%);残疾人工资100%
(4)应纳税所得额抵扣(70%)
(5)应纳税额抵免(10%)
5.个人所得税的计算(不定项选择题)
(1)按什么税目缴纳个税?
重点关注综合所得(工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费)、租赁所得、财产转让所得、偶然所得
(2)是否免税(或不征)?
(3)余额OR全额?
重点关注:综合所得扣除项目;财产租赁所得;财产转让所得、股息红利所得
(4)按年OR按次?
(5)公益性捐赠(限额扣除OR全额扣除?)

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