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林西县官地镇初级会计职称考试报名培训相关课程知识

2. 非正常损失
( 1)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务,不得抵扣进项税额;
( 2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务,不得抵扣进项税额;
( 3)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务,不得抵扣进项税额;
( 4)非正常损失的不动产在建工程(包括新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产)所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务,不得抵扣进项税额。
【提示】非正常损失,是指因 管理不善 造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,以及因违 反法律
法规 造成货物或不动产被依法没收、毁损、拆除的情形。如果是因不可抗力毁损或者发生合理损
耗,对应的进项税额可以抵扣。
【案例】甲公司是增值税一般纳税人, 2018年 9月从外地购入一批原材料,取得增值税专用发票注明金额 10万元、税额 1.6万元,该批原材料在运回甲公司途中因管理不善丢失了 5%,又因遇不可抗力毁损了 30%。
【解析】
( 1)因管理不善丢失的 5%,对应的进项税额不得抵扣;
( 2)因不可抗力毁损的 30%,进项税额继续可以依法抵扣;
( 3)甲公司上述业务可以抵扣的进项税额 =1.6×( 1-5%) =1.52(万元)。

3. 购进的 旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务 ,不得抵扣进项税额。
4. 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

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